ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，集成信息技術(shù)與流程化管理，合理調(diào)配資源，跨地區(qū)、跨部門整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)不僅僅是一個軟件，更重要的是一種管理思想，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資源和企業(yè)相關(guān)的外部資源的整合。它以財務(wù)管理為核心，通過軟件把企業(yè)的人、財、物、產(chǎn)、供、銷及相應(yīng)的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密集成，實現(xiàn)資源優(yōu)化和共享，降低成本，提高企業(yè)運營效益。
一、ERP系統(tǒng)的主要特點
1、集成性。ERP把邏輯上相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)緊密連接在一起，重復(fù)工作和多余數(shù)據(jù)被完全取消，流程優(yōu)化，主要實現(xiàn)四個方面的集成：一是數(shù)據(jù)集成，來源唯一，信息共享。二是模塊集成，不同業(yè)務(wù)模塊中的相關(guān)活動可以自動觸發(fā)。三是流程集成，物與賬、賬與賬之間動態(tài)一致。四是組織的集成，不同業(yè)務(wù)范圍的組織單元自動關(guān)聯(lián)。
2、功能性。ERP提供了一整套經(jīng)營管理業(yè)務(wù)功能，每個業(yè)務(wù)由不同的功能模塊組成，靈活高效。
3、開放性。ERP軟件的體系結(jié)構(gòu)符合國際公認的標準，使客戶得以突破專用硬件平臺及專用系統(tǒng)技術(shù)的局限，方便與第三方軟件產(chǎn)品有效地集成。
4、適應(yīng)性。系統(tǒng)中方便的構(gòu)造方法使之具有靈活的適應(yīng)性，從而能滿足各種用戶的需要和特定行業(yè)的要求。
二、ERP系統(tǒng)對工程審計的影響
1、積極影響。(1)檔案實時掛接，便于審計取證。工程建設(shè)資料需要掛接在系統(tǒng)中，實現(xiàn)了檔案的過程化歸檔，歸檔及時、數(shù)據(jù)完整，避免由于傳統(tǒng)工程管理中檔案資料滯后、保管不統(tǒng)一等原因，造成審計無法及時、準確、完整地獲取資料，同時也為實時在線審計奠定基礎(chǔ)。(2)建設(shè)狀態(tài)更新，便于現(xiàn)場審計。ERP中用戶狀態(tài)與系統(tǒng)狀態(tài)關(guān)聯(lián)，通過標記用戶狀態(tài)對系統(tǒng)操作進行管控，即工程建設(shè)狀態(tài)需要更新方可進行下一流程操作，在線就可以了解工程建設(shè)進度，對于基礎(chǔ)封閉等關(guān)鍵隱蔽工程可以及時開展現(xiàn)場審計，避免事后審計只能憑借圖紙審查隱蔽工程。(3)報表格式多樣，便于審計記錄。由于ERP數(shù)據(jù)集成的特點，實現(xiàn)信息共享格式多樣化，審計記錄更加便捷，底稿數(shù)據(jù)更具立體感。比如，原先審計計劃執(zhí)行情況需要向被審計單位索取計劃，之后甄別計劃完整性和真實性，再逐一核對財務(wù)成本發(fā)生情況，程序多效率低，只能抽查幾項，而運用S_ALR_87013558（預(yù)算／實際／承諾／剩余計劃／已分配）命令可以查詢?nèi)坑媱濏椖繄?zhí)行情況，同時可以根據(jù)審計意圖調(diào)整需要顯示的數(shù)據(jù)列，簡潔實用的編制審計記錄。(4)信息廣泛透明，便于審計分析。工程項目所有信息均在ERP中反映，審計可以通過掛接的文檔查閱工程建設(shè)檔案資料，通過物料、賬務(wù)等憑證審查成本支出情況，通過報表運用開展審計分析，形成有效的審計證據(jù)，在線信息高度集成，審計分析更加客觀全面。
2、消極影響。(1)命令代碼化，使用不便捷。人機交互界面缺乏人性化，操作命令以事務(wù)代碼的形式執(zhí)行，顯示不直觀，業(yè)務(wù)部門人員操作只需要知道幾個環(huán)節(jié)的事務(wù)代碼，而審計人員必須熟知一個業(yè)務(wù)流程的所有事務(wù)代碼方能審計。(2)流程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，終端資料隱蔽。ERP將企業(yè)物流、信息流、資金流等單體流程以財務(wù)管理為核心進行集成改造，形成總的管控流程，為了與財務(wù)管理相適應(yīng)，部分流程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)活動在ERP程序中的流轉(zhuǎn)不直觀。比如，采購訂單分為物料和服務(wù)兩大采購流程，其中服務(wù)又包括直接創(chuàng)建和根據(jù)采購申請?zhí)杽?chuàng)建，依據(jù)分類不同還需執(zhí)行相應(yīng)的審批、支付申請、服務(wù)訂單確認等流程。另外編制財務(wù)憑證前置，由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，收貨確認過賬后，財務(wù)才進行處理，其中各流程形成很多編號，都稱為憑證，使用成本行查詢命令(CJI3)經(jīng)過四步才能夠找到財務(wù)原始憑證，非常復(fù)雜，而傳統(tǒng)審計只需調(diào)閱財務(wù)明細賬即可查詢需要的原始憑證。(3)信息資源繁多，甄別篩選煩瑣。ERP管理理論的核心思想就是實現(xiàn)對企業(yè)整體資源的有效管理，所以ERP系統(tǒng)中信息點繁多、流程嵌套，甄別數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性及真實性、篩選可用數(shù)據(jù)比較復(fù)雜。比如，僅直接創(chuàng)建采購訂單一項命令中包含數(shù)據(jù)標簽19項，信息點累計74個，若要充分運用數(shù)據(jù)信息，必須掌握標簽與信息點的歸集關(guān)系、分類方式等。(4)線上線下差異，審計線索隱藏。傳統(tǒng)審計通過建設(shè)檔案中邏輯錯誤可以發(fā)現(xiàn)審計線索，而ERP系統(tǒng)對邏輯錯誤有較好的控制，掩蓋了實際問題，線上和線下實際操作存在差異，審計線索隱藏。比如，ERP物料采購中從采購申請開始，到采購訂單、貨物收、存、發(fā)、退從時間上是線性的，依次完成。但實際會存在工程物資混用、墊用的情況，體現(xiàn)在實際操作中就會出現(xiàn)物資發(fā)貨時間早于入庫時間、某一類物資庫存已為零但還有領(lǐng)用發(fā)生等現(xiàn)象，ERP系統(tǒng)中則無法體現(xiàn)。
三、ERP系統(tǒng)中如何開展工程審計
現(xiàn)在有很多基于ERP系統(tǒng)開發(fā)的審計操作系統(tǒng)，雖然界面更加人性化，但實質(zhì)都是通過穿透采集ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實現(xiàn)，因此為了在ERP系統(tǒng)中更好地實施工程審計，就必須真正了解ERP管控流程，熟知事務(wù)代碼。
1、ERP項目管理流程（見圖1）。
圖1 ERP項目管理流程
2、主要審計方法：(1)查證管理操作權(quán)限，了解項目基本流程。執(zhí)行ZPS12016（工作流審批規(guī)則維護），可以顯示工程管理中關(guān)鍵用戶、職位描述及其管理權(quán)限，了解基本管控體系，審計中可以根據(jù)相應(yīng)權(quán)限直接索取資料，減少取證的中間環(huán)節(jié)。同時可以查看具有審批權(quán)限的人員是否按規(guī)定進行審批，審查工程管理內(nèi)部控制執(zhí)行情況。(2)查閱工程掛接文本，了解項目總體情況。執(zhí)行CJ20N（項目構(gòu)造器），通過逐級打開項目定義、WBS元素、網(wǎng)絡(luò)等可以查看整個工程項目組成情況，通過雙擊“作業(yè)／活動”可以查看物料及掛接的工程檔案，了解項目批建、設(shè)計、建設(shè)規(guī)模等總體情況，審查管控流程的完整性及規(guī)范性。執(zhí)行ZPS12020（項目狀態(tài)查詢），顯示項目實時狀態(tài)，歸集“已結(jié)算”狀態(tài)的項目作為審計樣本庫，從中選擇審計對象。(3)審查預(yù)算執(zhí)行情況，篩選工程審計樣本。執(zhí)行S_ALR_87013558（預(yù)算／實際/承諾／剩余計劃／已分配），輸入一個或多個項目編碼，可以查詢一個或多個項目預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或計劃資金剩余較多的工程項目作為重點審計項目。(4)審查物資管理情況，核實工程材料用量。執(zhí)行CJI3（成本行項目），顯示物資購買情況，與設(shè)計中設(shè)備清單、材料清冊進行對比，審查物資采購準確性，是否存在利用工程項目多采購建設(shè)物資，虛增工程造價的現(xiàn)象；執(zhí)行ZMM12006（物資入庫單）可以查詢物資采購原始價格，審查是否與采購合同相符、是否存在加價等情況；執(zhí)行MB52（庫存查詢），顯示某類物資庫存數(shù)量，可以作為現(xiàn)場盤庫的資料，審查物資保管情況；執(zhí)行ZMM12030（采購申請批處理），選擇采購策略（即采購級別）可以顯示該策略下采購的物資，審查是否存在超權(quán)限采購的情況。(5)線下審核施工結(jié)算，線上審查意見執(zhí)行。工程施工結(jié)算真實性、規(guī)范性、準確性地審查主要還是通過線下操作，ERP系統(tǒng)中沒有相應(yīng)結(jié)算審查工具，還必須依靠人工審計，線上執(zhí)行CJI3（成本行項目）審查工程施工結(jié)算是否按照審計意見入賬及其準確性。(6)查閱項目成本費用，審查歸集是否正確。執(zhí)行CJI3（成本行項目），顯示工程中發(fā)生的費用性支出，通過穿透可以查閱采購訂單情況，同時配合執(zhí)行CJIA（實際支付情況查詢），審查費用掛賬情況，將實際未付的費用作為重點審計對象，審查是否屬于本工程費用，是否存在費用結(jié)余留作他用的現(xiàn)象。(7)財務(wù)竣工決算審計，審定工程總體造價。ERP項目管理流程中的決算審計是指工程財務(wù)竣工決算審計，綜合以上環(huán)節(jié)審計情況，對財務(wù)竣工決算的完整性、勾稽關(guān)系的準確性、編制的規(guī)范性、總造價的準確性進行審計，實際工作在線下完成，線上執(zhí)行CJ20N（項目構(gòu)造器），掛接審計意見，設(shè)置用戶狀態(tài)為審計完成。
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