1 概述
1.1 ERP的概念
企業(yè)資源計劃(即EntERPrise Resource Planning，簡稱ERP)，是指建立在信息技術基礎上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP作為近年來比較流行的一套先進的管理思想，同時也是一個先進的企業(yè)管理系統(tǒng)平臺，正被越來越多的企業(yè)所應用。
1.2 平衡計分卡
平衡計分卡是1992年由哈佛大學商學院教授羅伯特·S·卡普蘭和復興國際方案總裁戴維·P·諾頓設計的。將企業(yè)的遠景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)聯(lián)系起來，它把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉變?yōu)榫唧w的目標和評測指標，以實現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機結合。平衡計分卡既包含了財務指標，又包括了顧客滿意度、內部流程、學習和成長的業(yè)務指標。
2 ERP系統(tǒng)的平衡計分卡表現(xiàn)
ERP系統(tǒng)的主要功能模塊包括生產控制、物流管理、財務管理、客戶關系管理和人力資源管理。而平衡記分卡的四個方面包括財務、顧客、內部業(yè)務過程和學習與發(fā)展。因此， ERP的功能模塊的BSC表現(xiàn)如圖1所示。
圖1 ERP模塊與平衡記分卡的四個方面的映射
從圖1中可以看出，生產控制和物流管理是企業(yè)內部業(yè)務發(fā)展和管理過程，對應平衡記分卡的內部業(yè)務過程；客戶關系管理對應顧客方面；財務管理對應財務方面；人力資源管理主要是如何開發(fā)和培養(yǎng)企業(yè)員工的能力的模塊，對應BSC的學習與發(fā)展。這樣，企業(yè)ERP系統(tǒng)各模塊的執(zhí)行效果和企業(yè)各個部門的業(yè)績就可以通過平衡記分卡的四個方面得到較綜合的評價。同樣，平衡計分卡在實施過程中，其業(yè)績評價指標往往涉及到企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、生產數(shù)據(jù)、利潤數(shù)據(jù)等等，平衡記分卡要求與現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)集成，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在用平衡記分卡進行績效評價時，可以從ERP的各模塊中讀取相關數(shù)據(jù)，從而使ERP系統(tǒng)與平衡記分卡系統(tǒng)實現(xiàn)有機集成。
3 利用平衡記分卡建立ERP應用績效評價指標體系
EPR系統(tǒng)的應用績效評價，與企業(yè)戰(zhàn)略方面的影響因素密切相聯(lián)。平衡記分卡綜合考慮到了影響企業(yè)戰(zhàn)略的相關因素，利用平衡記分卡可以很好地評估ERP 實施對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃方面績效。
3.1 ERP評價指標體系建立的原則
由于ERP系統(tǒng)實施的特殊性，不同行業(yè)、不同的實施企業(yè)以及咨詢公司使用的評價指標體系都不盡相同。但總的來說，指標體系的設計還是有規(guī)律可循的，所涉及的評價指標體系的具體內容可以有差別，但所遵循的原則是一致的。
(1)代表性、通用性原則。選擇的指標應不受行業(yè)、區(qū)域的影響，且與EPR實施直接相關。
(2)整體性原則。評價體系體現(xiàn)了ERP實施績效評價的整體性和連續(xù)性的特點。一系列評價體系是相互依賴、相互支撐、階段性前進的活動組合，所有的活動分別滲透到系統(tǒng)建設和管理的不同階段，以統(tǒng)一的指導思想和評價目的影響ERP實施的各個環(huán)節(jié)。
(3)可比性原則。評價指標應盡可能量化，同類指標之間要能夠比較，同一指標要具有歷史可比性，這樣才能從歷史和現(xiàn)實的角度綜合評價ERP系統(tǒng)的現(xiàn)狀和發(fā)展。
(4)前瞻性原則。評價指標的設計要保持一定的超前性，能為未來發(fā)展的信息系統(tǒng)實施服務，且必須重視對企業(yè)長期利益和長遠發(fā)展?jié)摿Φ脑u價。
3.2 基于平衡記分卡四個維度的ERP總體戰(zhàn)略與績效目標
利用ERP與平衡記分卡的映射關系(圖1)，根據(jù)對企業(yè)的ERP系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，可以得出基于平衡記分卡四個維度的ERP戰(zhàn)略與績效目標，見表1。
表1 基于平衡記分卡四個維度的ERP戰(zhàn)略與績效目標
4 ERP應用績效評價指標體系
根據(jù)表1，利用ERP與平衡記分卡的對應關系可以建立ERP績效評價指標體系。
財務指標Ul：投資報酬率U11，銷售利潤率U12，利潤增長率U13，凈資產收益率U14，應收賬款周轉率U15，固定資產周轉率U16，資金運轉效率U17，營收賬款周轉率U18，效益綜合增長指數(shù)U19；
顧客指標U2：客戶滿意度U21，客戶增長率U22，市場占有率U23，顧客忠誠度U24，顧客利潤率U25，銷售規(guī)劃準確率U26，按時出貨履約率U27，完全業(yè)務周期U28；
內部業(yè)務指標U3：按時到貨的訂單比率U31，采購成本U32，物料驗收合格率U33，供應商的信息溝通頻率U34，物料清單準確度U35，訂單執(zhí)行率U36，完成計劃率U37，工作中心能力U38，產品不合格率U39，BOM準確率U310，工藝路線準確率U311，質量信息反饋的及時性U312，庫存數(shù)據(jù)的準確性U313，存貨周轉率U314，研發(fā)費用占銷售收入的比例U315，研發(fā)經費增長率U316，產品開發(fā)周期U317；
學習與發(fā)展指標U4：創(chuàng)新能力U41，員工培訓費率U42，員工流動率U43，勞動生產率U44。企業(yè)在具體實施評價時可根據(jù)本企業(yè)的實際情況對指標進行調整。
5 結語
評價指標體系是ERP績效評價體系其中的主要組成部分，而平衡計分卡最突出的特點便是將企業(yè)的遠景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)聯(lián)系起來，把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉變?yōu)榫唧w的目標和評測指標，以實現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機結合。通過總結平衡計分卡與ERP兩者之間的對應關系，對ERP應用績效的分析，建立基于平衡計分卡四個維度的ERP戰(zhàn)略目標，從而得到ERP績效評價指標體系，為建立ERP應用績效評價模型奠定指標基礎。
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本文標題：平衡記分卡在ERP應用績效評價中的應用
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