現(xiàn)金流即現(xiàn)金流量，是某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，能動(dòng)態(tài)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起保障與控制作用的貨幣收支。現(xiàn)金流可理解為在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中的現(xiàn)金。在財(cái)務(wù)上，現(xiàn)金流是現(xiàn)金及其等價(jià)物的總和。現(xiàn)金流不僅體現(xiàn)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且能夠揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)價(jià)值源于獲利能力、資產(chǎn)管理效率、營銷能力等，但這些最終都表現(xiàn)為企業(yè)的現(xiàn)金流量，即現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量大小的能力。因此，現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)價(jià)值起決定作用。現(xiàn)金流自始至終貫穿于企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，是企業(yè)的生命之流。企業(yè)現(xiàn)金只有不斷周轉(zhuǎn)，完成一個(gè)又一個(gè)生產(chǎn)周期，才具備了進(jìn)一步生存、發(fā)展的能力。現(xiàn)金流好比企業(yè)的血液，良性的現(xiàn)金循環(huán)如同人體的血液循環(huán)一樣，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展。如果企業(yè)的現(xiàn)金流出了問題，輕則影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，重則陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而破產(chǎn)，因此，現(xiàn)金流管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，有著非常重要的意義。
一、選擇恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金控制模式
現(xiàn)金控制模式的目的是要為資產(chǎn)在流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，提供科學(xué)系統(tǒng)的方法，以求獲得最大的長期利潤。現(xiàn)金控制模式有集中現(xiàn)金管理模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、設(shè)立內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。現(xiàn)金流入和流出的平衡會(huì)受到現(xiàn)金控制的集權(quán)與分權(quán)程度、企業(yè)集團(tuán)的組織設(shè)計(jì)變化及營銷戰(zhàn)略等的影響，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)、經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜情況、各種現(xiàn)金控制模式的特點(diǎn)、現(xiàn)金管理受匯率和利率波動(dòng)的影響情況等因素，選擇適合企業(yè)的現(xiàn)金管理模式。
二、對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流實(shí)施分類管理
企業(yè)現(xiàn)金流分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、繳納稅款等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的購建與處置、短期投資和長期投資的購買與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置等投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)吸收投資、發(fā)行股票、銀行借款、分配利潤等導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。三種現(xiàn)金流的內(nèi)容不同，因此管理方法和管理的重點(diǎn)也不同。
(一)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的管理
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)通過運(yùn)用所擁有的資源自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量。企業(yè)要長期穩(wěn)定發(fā)展，必須依靠來自于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性現(xiàn)金“造血”功能機(jī)制。企業(yè)可以通過提高盈利能力等措施，提高經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流，維持現(xiàn)金流的可持續(xù)性。如果有良好的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)機(jī)制，即使發(fā)生銀行追債等這種暫時(shí)性的資金缺口，也可通過健全的現(xiàn)金預(yù)算安排與合理的資金調(diào)度部分化解。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出分別進(jìn)行管理。現(xiàn)金流出控制的中心是保證現(xiàn)金流出的有效性，側(cè)重收益性的提高；現(xiàn)金流入控制則充分考慮了企業(yè)經(jīng)營對(duì)流動(dòng)性的要求。企業(yè)可以通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金支出的控制。
(二)對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流的管理
投資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)投資過程中形成的現(xiàn)金流量。企業(yè)可以根據(jù)投資活動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和投資活動(dòng)現(xiàn)金流出分別進(jìn)行管理。企業(yè)可以通過編制資本預(yù)算控制資本支出、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入，還要及時(shí)收回投資、足額收取投資收益等。
(三)對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的管理
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)籌資過程中形成的現(xiàn)金流量。企業(yè)要研究融資渠道，為投資活動(dòng)籌集足夠的資金，降低資金成本，按時(shí)支付利息，做好利潤分配工作。
三、控制現(xiàn)金存量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金平衡
現(xiàn)金管理的目的就是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡可能節(jié)約現(xiàn)金，減少現(xiàn)金持有量，而將閑置的現(xiàn)金用于投資，以獲取更多的投資收益。換言之，企業(yè)應(yīng)該重視在降低風(fēng)險(xiǎn)與增加收益之間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，以確定最佳現(xiàn)金流量。企業(yè)現(xiàn)金持有過少，難以滿足日常支付需要和投機(jī)動(dòng)機(jī)，不能應(yīng)付意外事件對(duì)現(xiàn)金的需求，發(fā)生現(xiàn)金短缺危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的信譽(yù)和正常的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)；現(xiàn)金持有過多，使資金閑置，盈利性降低。因此，企業(yè)現(xiàn)金管理的根本目標(biāo)在于確定持有現(xiàn)金的最佳余額，既要保證現(xiàn)金能夠滿足企業(yè)日常經(jīng)營的需要而又不出現(xiàn)現(xiàn)金閑置。企業(yè)在投資、融資、股利分配、現(xiàn)金預(yù)算以及財(cái)務(wù)控制等具體環(huán)節(jié)上，都必須遵循現(xiàn)金收益性與流動(dòng)性統(tǒng)一的原則，有效使用資金，合理控制現(xiàn)金的流量，體現(xiàn)現(xiàn)金流量最優(yōu)化這一核心思想。
(一)實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理
企業(yè)可以通過現(xiàn)金預(yù)算規(guī)劃和控制企業(yè)現(xiàn)金流，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)立足于未來現(xiàn)金流量情況，通過現(xiàn)金預(yù)算管理對(duì)投資總量、負(fù)債水平、資產(chǎn)狀況進(jìn)行控制，并對(duì)未來重大項(xiàng)目的投資及融資、大額債務(wù)的本息歸還等做出統(tǒng)籌安排。日常現(xiàn)金預(yù)算通過日常的現(xiàn)金安排保證現(xiàn)金流有條不紊，永不停息，從而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)編制以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的資金預(yù)算，可以保證現(xiàn)金流順暢，不至于陷入資金斷裂的財(cái)務(wù)危機(jī)中。企業(yè)可以通過編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流入情況。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金不足時(shí)，可以通過債務(wù)融資和權(quán)益融資籌集資金，補(bǔ)充短缺的現(xiàn)金。當(dāng)現(xiàn)金有多余而閑置時(shí)，可以尋找投資機(jī)會(huì)進(jìn)行投資，增加企業(yè)的收益。
(二)建立現(xiàn)金流報(bào)告系統(tǒng)
企業(yè)可以通過建立現(xiàn)金流報(bào)告系統(tǒng)，隨時(shí)反映各部門現(xiàn)金余額、最低現(xiàn)金需求及預(yù)計(jì)的流動(dòng)方向和數(shù)額。企業(yè)將各部門的現(xiàn)金信息匯總后得出企業(yè)總現(xiàn)金結(jié)余或短缺數(shù)額，然后考慮利率、匯率及各部門現(xiàn)金需求的可能變化等因素，采用短期融資策略和短期投資策略調(diào)節(jié)現(xiàn)金余額和幣種，使現(xiàn)金達(dá)到理想狀態(tài)，提高現(xiàn)金的使用效率。
四、控制現(xiàn)金流速，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度
現(xiàn)金流速是從支付現(xiàn)金到收回現(xiàn)金所需時(shí)間的長短，通常用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來衡量。企業(yè)加速企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，減少營運(yùn)資金的占用。從而增加企業(yè)的價(jià)值。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程，需要經(jīng)歷存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期三個(gè)階段。企業(yè)可以采取縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期等措施，縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率。
五、利用現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流程管理
現(xiàn)金流程管理涉及現(xiàn)金流的組織、崗位、授權(quán)及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的手續(xù)和程序。現(xiàn)金流程管理包括現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序、現(xiàn)金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、企業(yè)信用政策的安排和應(yīng)收賬款的回收、銷售貨款的回籠、流動(dòng)資產(chǎn)采購資金的安排、固定資產(chǎn)構(gòu)建以及長期投資過程現(xiàn)金的安排和程序的優(yōu)化、資金籌集方式和規(guī)模的安排等。每一流程對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響都非常重要。現(xiàn)金流程管理決定現(xiàn)金流的安全性，可以通過建立貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來實(shí)現(xiàn)。貨幣資金控制包括崗位分工控制、授權(quán)審批制度、現(xiàn)金控制、銀行存款控制、票據(jù)控制、印章控制和監(jiān)督檢查。
六、建立現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，防范現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)就是可能發(fā)生的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響很大，輕則導(dǎo)致企業(yè)缺乏營運(yùn)資金而使生產(chǎn)中斷，給企業(yè)造成資產(chǎn)損失，重則導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終破產(chǎn)。建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以防范企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)的作用在于當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，報(bào)告企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)從現(xiàn)金流的組成、結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流總量與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、現(xiàn)金流質(zhì)量、現(xiàn)金流獲取能力和支持能力等多個(gè)角度及不同的緯度去進(jìn)行構(gòu)建。現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。
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